浅谈会计税收政策与企业所得税的计算

摘要：随着我国企业数量的不断增多,由于企业的种类和特征有各不相同,这就造成在进行企业所得税的计算过程会更加复杂。本文简单介绍了企业财务会计制度的地位及作用,同时阐明了一系列税收政策的依据以及原则,希望通过本文的介绍能够使得企业对于税收政策以及所得税的计算有一个较为清晰明了的认知,从而为后续税收工作的开展提供一定的参考依据。

关键词：会计税收政策;企业所得税计算;地位作用;计算原则;

企业所得税在我国是指中华人民共和国境内的所有企业,根据其在中国境内外的所有生产经营所得而进行征收的一种税。这里所指的企业中不包含外商投资企业以及外国企业。因为税收工作是我国基本工作之一,而且对于企业来讲税收工作的顺利开展也是其基本要素,因此必须对企业税收工作引起足够的重视,在开展企业所得税的计算过程中,一定要做到对企业相关的会计税收政策有一个综合而全面的了解,从而确保后期企业所得税计算工作的科学准确,避免后期税收工作产生差错影响企业的运行。

一、坚持企业财务会计制度的基础地位和作用

在开展企业财务会计制度的应用过程中,确保企业财务会计制度是整个企业开展会计核算的基础依据,能够为企业提供较为真实、完整的会计信息,同时还要结合《中华人民共和国会计法》以及我国的相关法律法规,进而确保会计核算工作的准确性。即便是我国对于企业所得税的计算体系相对来说已经具备一定的规模和体系,但是企业在进行所得税计算的过程中还要以会计制度为根本性前提。尤其是在开展生产经营收入、利息收入、股息收入的确认或是生产成本的计算与分摊等相关参数的计算时,都要确保其和企业财务会计制度相同。

二、坚持企业会计准则的主体地位和作用

《企业会计准则》通常来说是目前行业中比较通用的规范标准,能够有效对企业会计行为进行规范,从而有效提升企业运营管理的标准以及会计规范处理质量,不断推进企业的健康有序发展。《企业会计准则》的有效应用能够使得相关企业的会计计算准则更加适用于国际的财务标准。

三、坚持将企业所得税政策法规作为主要依据

早在2008年1月1日起我国实施的《中华人民共和国所得税法》就已经针对纳税人、税率、税前扣除方法以及便准相关的所得额计算方法和税收优化进行了规范和统一,从而能够为企业在进行所得税计算时提供相应的法律依据。但因为开展企业所得税计算和进行企业财务会计核算的根本任务不相同,所以造成其在针对某些项目的确定以及计算方式上存在着一定的差异,所以说即便是同一家企业在相同的时间内其计算结果也有可能存在差异。通常来说存在差异的根本原因主要表现为时间性差异和永久性差异。前者通常是因为某些收入或支出项目在计入税收会计利润之前和计入纳税所得的时间不相同,造成该时段在进行税收核算时存在一定的差异。

四、坚持将一般的会计核算原则作为企业所得税计算的计算原则

企业在进行会计核算时通常会根据相关原则展开有效核算,同时这些原则也是会计核算的根本思想以及衡量会计工作好坏的参数指标之一。其相关计算原则有很多,选取其中几条典型的原则进行介绍分析。

(一)真实性原则

在企业所得税计算过程中,坚持真实性原则就是要做到以实际发生的经济业务为依据,如实反映经济业务、财务状况以及经营成果,要做到内容真实、数字准确、资料可靠。它是计算工作的基本质量要求,因此在计算的各个阶段都应遵循。

(二)一致性原则

在开展企业所得税的计算过程中,遵循一致性原则通常是指在各个时期环节的计算方法都要保证具有相同性,无特殊情况不得随意更改。这种原则的优势在于能够使企业对各个时期的信息开展对比,从而对企业的具体发展状况有一个全面综合的了解掌控。

(三)权责发生制原则

权责发生制原则通常是指企业在进行所得税计算时要以权责发生制作为计算的根本原则,换句话说就是要结合收入是否符合某一时间段,是否由该期间负担来确定收入或是费用是否计入该时间段内。一般针对某一阶段已经发生的收入或是必须承担的费用支出,都必须将其纳入收支项目之中。针对不在该时期内的收支费用,虽然已经进行收付,但也不能纳入该时期的费用之中。这一原则能够充分将收入和费用进行有机的整合,从而以便于后期损益计算的数据更加真实可靠。

(四)划分收益性支出与资本性支出原则

划分收益性支出与资本性支出原则通常指的是在进行会计核算的过程中,要对收益性支出和资本性支出进行科学合理的区分。收益性支出通常表示的是支出费用所带来的一定效益仅仅和此次会计年度有关。相反的,如果既和此次会计年度相关,还和其他部分的会计年度相关,则此次支出原则为资本性支出。比如企业在对一份固定资产进行支出费用时,因为在其所有权期间和企业的经营状况有着紧密的关系,所以这一支出被认为是资本性支出。在开展会计核算的过程中,不可以简单的将其划分为现阶段的准予扣除项目金额而一次性全部进行扣除。

结语

综上所述,在开展企业所得税计算过程中,要做到对相关法律法规的熟练掌握是基本要求,同时还要结合当地政府的具体政策,科学合理的进行企业所得税的有效计算。只有认清企业所得税计算的原则以及要素,才能在进行计算时做到准确无误,为企业健康发展提供保障,推动整个社会环境的可持续稳定发展。

参考文献

[1]吴宝华,段俊光,王宝俊.谙熟会计税收政策准确计算企业所得税.[J].财经原地,2008,(6).

[2]接长齐,曲秀华.会计税收政策与企业所得税的计算.[J].中国科技博览,2012,(26).