高校会计稽核岗位及制度建立研究

摘要：根据《会计法》会计机构内部应当建立稽核制度的要求,各高校会计部门基本都设立了会计稽核岗位。会计稽核岗位设立后,各高校的财务核算更加真实、准确,基本达到了设立这一岗位的目的。由于《会计法》只要求建立会计机构内部应该建立稽核制度,但没有对如何建立稽核制度作出具体要求,所以,各会计机构对建立稽核制度还在探索之中。从法律条文来看,会计机构不但要有稽核岗位,还要建立稽核制度,这样才立法的本意。

关键词：高校会计;稽核;制度;

中华人民共和国会计法(以下简称会计法)第三十七条规定:会计机构内部应当建立稽核制度。法律条款中使用的是“应当”,也就是必须。因此,各高校根据法律的要求,在财务部门基本都设立了稽核岗位。稽核岗位的职责五花八门,存在的问题不少,主要还是对法律条文理解不深刻。

一、高校会计机构内部建立稽核制度存在的问题

(一)只有岗位,没有职责,更没制度

各高校根据《会计法》的规定,在财务部门都设立了稽核人员,但没有相应的岗位职责和制度。其主要原因是对如何建立会计稽核制度不了解,没有相关的文件要求,因而只能暂时安排人员从事与稽核有关的工作。稽核人员平时的工作主要是对会计凭证进行再次复核,发现问题向财务部门领导汇报,对发现的问题是否得到解决,没权监督。这样的稽核根本达不到发现问题,纠正问题的目的。

(二)稽核人员实际代替了复核人员的工作

现在的高校稽核人员每天的工作就是对已经装订的会计凭证拿来再次逐一进行复核,完全从事的是复核人员的工作。这样根本起不到稽核的作用。有的高校认为反正会计凭证最后要经过有经验的会计人员进行稽核,就对复核岗位的人员安排不够重视,让新手到这一岗位进行练兵。从而把问题全部交到稽核人员的手里。实质上会计岗位中复核与稽核工作性质是完全不同的。一是时间不同,复核是在记账的过程中必须作完的,只有通过复核人员的复核,会计制单才算合格,是发生在记账过程中。而对会计凭证的稽核是记账完成以后,对会计凭证容易出现问题的地方进行抽查,重点是审核记账的合法性、真实性、完整性。虽然两者看似相同的,但作用是不同的,对会计凭证的稽核是稽核工作的一部分,不但要审查凭证有没有问题,还要审查复核所依据的规则是否正确。也就是对财务制度也要进行稽核,以免造成制度错误而出现记账错误。

(三)稽核管理不健全

现在各高校把财务部门分为两块,一块进行日常报账,一块进行预算。那么稽核人员归那个部门管呢?有的在报账部门,有的在预算部门。这些部门都是财务机构的分级单位,不管那个部门都无法对整个财务部门的工作进行稽核。所以,稽核人员归谁管,发现问题向谁汇报,就存了问题。

二、高校会计机构内部如何建立稽核制度

(一)领导重视是关键

十八大以后,习主席一直强调依法治国,所谓依法治国,就是各单位都必须依法办事,严格执行法律法规。《会计法》明确规定了会计机构内部应该建立稽核制度,这就是法律明文规定,各单位必须严格执行。这里指的各单位不仅高校,还有各级政府特别是分管会计工作的财政部门。各级政府特别是财政部门应当根据法律的规定精神,具体制定实施办法,从制度上完善会计机构内部建立稽核的有关制度。各高校在上级主管部门没有具体制度时,可以根据本校具体情况制定本单位稽核制度。只有通过实践,在实践中不断总结经验,才能建立有效的会计机构内部稽核制度。所以,各部门、各单位领导要从政治高度认识建立会计机构内部稽核制度的重要性和必要性,从组织上、人员上,配置好稽核机构和稽核人员,并从制度上规范稽核机构和稽核人员的职权。没有领导的重视和支持,要建立有效的会计内部稽核制度是非常困难的。

(二)各高校要根据具体情况制定本单位的会计内部稽核制度

要建立内部稽核制度,首先要确定稽核的目的,根据稽核要达到的目的,来配置相应的组织机构和人员。如果仅对会计凭证进行稽核,那么就可以简单一些,只要配置好人员、对审核出的问题如何汇报、如何处理进行制度化就可以了。但这与法律的立法意义存在很大差异,要达到法律立法的本意,会计内部稽核应该是对本单位所涉及的与会计核算有关的事项都应该纳入稽核的范畴。要建立这样的稽核制度,就得有相应的分管领导,有相应的组织机构及与任务相适应的人员。首先要成立会计内部稽核的管理机构,由分管财务的院领导直接领导,稽核部门对分管领导或院长、校长负责。为什么稽核要由校院领导直接领导呢?因为稽核需要对学校及各内部单位进行稽查,没有领导的支持和协调,这一工作是很难开展的。其次,稽核制度要明确稽核的范围,没有明确的制度,稽核就有可能越权或者受稽核的部门也不会配合。所以,稽核制度要明确稽核的范围。再次,稽核制度要明确稽核机构属于那个部门。《会计法》规定的是会计机构内部应当设立稽核制度,也就是说,稽核机构不是审计机构,是会计机构内部的一个职能部门。因此,稽核机构应该设立在财务部门。财务部门除原来的会计部门和预算部门外,还应该有一个稽核部门。可由处长负责平时工作。稽核人员的配置必须具有一定的政治觉悟和较高的业务水平。稽核就如监察部门一样,是对问题的稽查和可能存在问题的事项进行复核。干这项工作就是得罪人的工作,没有一定的政治觉悟,没有为国家管理财产的公心,是很难胜任这一岗位的。同时,要查财务中存在的问题,必须是精通财务的人员,如果没有相应的业务水平,就查不除什么问题,设置这一岗位也就没有实际意义了。

(三)稽核制度要保证稽核工作的开展和稽核结果得到处理

制定稽核制度就是要从程序上保证稽核工作的开展及对查出的问题得到纠正。稽核工作的开展要程序化,例如对专项稽核的报批程序,对稽核中发现的问题如何逐级汇报及如何处理。会计内部稽核就是及时发现问题和纠正问题。如果发现的问题得不到解决,那么稽核就没有实际意义了。

综上所述,高校会计内部稽核制度的建立,是法律规定的,各高校领导必须高度重视,要从政治高度认识其重要性。建立会计内部稽核制度要根据本单位的具体情况,制定高效、可操作的会计内部稽核制度,才能到达立法的预期。

参考文献

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[3]王春飞.关于我国高校会计制度改革的探讨[N].中国审计报.2005.

摘要：针对县气象局财务报帐工作中几种常见问题进行了梳理和总结,并提出相应的对策,以帮助基层财务报帐员(出纳)减少财务工作中的差错,提高部门的财务工作水平。

关键词：县气象局;财务报帐;常见问题及对策;

县局财务代理,是指各县气象局会计业务核算交由上一级(市气象局)财务核算中心代理的财务监管方式。汉中市气象局财务核算中心从2005年1月1日起实行财务代理工作,运行至今已有十年时间。汉中市气象局目前运行模式是每月由县局的报帐员(出纳员)把本单位发生的原始票据进行归类、整理、初审、支付、登记日记帐后,在规定的报帐时间上报市局财务核算中心,由市局财务核算中心的代理会计对县气象局的所有收支票据进行审核、根据审核无误的原始凭证,编制记帐凭证、登记帐薄、编制报表、会计资料整理归档。对审核不合格的原始单据,由核算中心开具退票单或整改单退回县局。本文梳理、总结了县局财务报帐工作中几种常见问题并提出对策,为县区局财务报帐员的财务工作提供参考借鉴。

1原始票据初审不严谨

原始票据是县气象局财务工作的基础,报帐员必须按照国家统一的会计制度对原始凭证进行严格审查与核实,确保凭证的有效性与真实性,要全面掌握原始凭证审核要点,气象部门会计核算指南[1]中对原始凭证的填制提出了具体要求。

1.1原始凭证的填制内容不完整

原始凭证的填制内容不完整是常见的问题。拿到一份凭证要从以下几方面进行审核。

(1)原始凭证的内容,如凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务的内容、数量、单价和金额必须具备。

(2)购买商品或接受服务索取的发票,票据必须是有税务或财政部门监制章的正式票据;必须是发票联或报销联,同时盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或盖章;自制原始凭证必须有计算基数、依据、经办单位领导人或其指定的人员签名或盖章;对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。

(3)凡填有大写和小写金额的原始凭证,大小写金额必须相符。购买实物的原始凭证,必须有验收人证明。支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。

(4)原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的,应当由开出单位重开或者更正,更正处应当加盖开出单位的公章,需要注意的是手写发票票据金额不能涂改,若抬头、内容出错,更正处须加盖开出单位的财务章或发票专用章,机打发票无论发票抬头、内容还是金额等出错都需重新更换发票。

1.2支出内容不符合国家财务规章制度

工资与劳务等相关领取单,报帐员初审中要看所领款项的政策依据,发放符合国家有关财务规章制度规定的支出范围和支出标准。如事业单位在其事业费中不得开支应由企业承担的支出,参公单位和事业单位不得在企业发放津贴补贴;企业单位也不得开支事业单位支出,参公人员不得领取加班费;地方政府所给专项经费中只有明确人员经费的方可列支人员支出等等。差旅费报销单,要审核报销人乘坐交通工具的等级,所到出差地住宿费标准;是否按规定的伙食补助费和市内交通费标准填报;参加培训的学员在培训期间统一安排食宿的,学员在培训结束后不得报销培训期间的伙食补助费和交通费。

1.3报销手续不完善

工会经费列支要附自制的有计算依据及计算基数的单据;公积金、医疗保险费的支出要附计算明细表;县局大额资金支付要有事前的上级部门审批单;差旅费的报销要有出差审批表;购买固定资产报销时,须提供发票、采购明细单、入库单(或本单位资产管理人员签字),涉及政府采购的附货物采购协议、合同(电子验收单)、资金支付凭证;人员聘用要有聘用合同;评审费报销时要提供评审人员姓名、身份证号码、所在单位、职务或级别、评审事项、签领、审批等手续齐全的领款单,同时附评审事项通知;专家咨询费不得支付给本单位的在职职工,报销时须提供专家姓名、身份证号码、所在单位、专家级别、咨询事项、签领、审批等手续齐全的领款单;劳务费只能发放给参与此项工作的没有工资性收入的相关人员,岗位职责范围内提供的劳务不得领取劳务费,领取劳务费时,须提供姓名、身份证号码、劳务事项、签领、审批等手续齐全的领款单。有些报帐员把关不严,收到附件不齐全的支出凭证,造成了报帐时退票。

2日记帐帐簿的设置和日记帐生成不正确

2.1未严格按科目级次设置帐簿级次

县局的出纳工作由县局完成并登记现金日记帐和银行日记帐,目前县局报账员在出纳管理系统里年初帐簿设置时要严格按照科目级次设置账簿级次,各科目要到选至最末级,如库存现金1001要选到10010101事业现金科目,否则生成的日记帐就不正确。

2.2生成日记帐选错帐簿

从财务报销管理系统中生成日记帐。报帐员根据审核会计审批通过的待办理单据生成现金(非零余额、零余额)或银行日记帐、零余额账户用款额度(基本支出用款额度、项目支出用款额度),在选择帐簿时容易出现错误,如实际现金支付,则登在了银行存款帐簿中,帐簿选择一定要正确。

从出纳管理系统中生成日记帐。首先选对账套,其次按照业务日期进行登录,登帐时注意借贷类型、金额类型、摘要、类型、金额类型、票据号、资金来源要逐一填正确,摘要清楚。

2.3日记账支出类型错误

日记帐全部显示为项目支出。每笔业务在报销系统中生成日记帐后不要先提交会计,应返回出纳管理系统中重新打开刚生成的日记帐对类型进行选择(基本、项目),不选则系统全部默认为项目,然后再回到财务报销系统中将此笔业务提交会计生成凭证,不进行此步操作则生成日记帐全显示为项目支出,同时不能修改。

2.4日记帐重登及漏登

重记、漏记情况发生。报帐员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。有些报账员平时还有业务工作,习惯于报帐前突击记帐,一次登录多笔业务容易造成重登或漏登现象发生,报帐时和代理会计对不上帐。“银行存款日记帐”应定期与“银行对账单”核对,如有差额,逐笔查明原因并进行处理,编制“银行余额调节表”,调节相符。

3往来业务不明晰

3.1个人扣款扣支渠道混乱

职工的个人扣款包括个人公积金、医保金、水电费等支出。目前工资表的支出存在不同的功能分类,如行政运行、气象事业机构、事业单位离退休等。实际工作中发现有些单位应在行政运行中支出的个人待支款,却从气象事业机构中支付,这样报帐时容易出现差错,年终零余额帐户清不了零。报帐员应记清楚所扣款项的功能分类。

3.2职工借款不记帐

借款应及时清理。对职工借款,报帐时要把借款单作为原始凭据及时报帐,有些报帐员不把借款单及时报帐,造成了白条抵库现象,使库存现金太大,不符合财务制度规定。

3.3工程保证金支付不严谨

对于之前年度的一些工程质保金的支付,根据工程合同约定在质保期到期后由工程单位出具工程验收合格证明,在支付前出纳要和代理会计核对应付金额、付款单位名称、付款时间等挂帐信息,避免有些单位由于报帐员更换造成多支付或支付不够、付款单位名称不符等情况发生。

4结语

报帐工作是一个专业性、责任性很强的工作,要加强财务知识、法规文件的学习,掌握国家新的财务会计制度及会计电算化等相关知识,做好日常的票据审核、日记帐登录、及时对帐等工作有利于减少报账工作中的差错,从而提高部门财务报帐工作的质量。

参考文献

[1]中国气象局计划财务司.气象部门会计核算指南(2014)[M].北京:气象出版社,2014:9.

摘要：本文研究应用业财融合理念,对培训行业的收入管理模式进行了创新,提出了一种新型的收入管理模式。在这种管理模式下,业务流程得到简化和优化,手工处理大大减少,账务处理的时效性和准确性也将提高。

关键词：业财融合;收入管理;培训行业;

一、培训行业收入管理模式的现状

随着当代“云大物移”等信息技术的迅猛发展,会计核算和财务管理的模式历经手工记账时代、会计电算化时代、财务信息化时代,迈入了业财融合时代。通过对一些知名企业大学和培训机构和的调研和采访,发现培训行业在收入管理模式上有很多同性,并大多处于财务信息化阶段,尚未进入业财融合阶段。

以收入管理财务信息化阶段为例,培训收入按来源可分为两大类,一类是有具体对应培训项目的收入,简称为项目收入;一类是没有具体对应培训项目的收入,简称为散客收入。对于一些自带住宿功能培训机构,其培训收入可在细分为培训学费收入和住宿费收入。对于设有24小时前台的培训机构而言,学员可以随时办理报道、入住、离店、结账等手续。

在此模式下,财务人员需要对大量单据进行手工稽核,首先按培训项目将单据归类,核对发票、POS单、消费明细账单,在手工记录每笔收入所对应发票的编号和金额。稽核完成后才能进入收入的账务处理环节。这种模式存在大量的手工重复劳动,不仅耗时多,而且效率低下,很容易在发票号码的输入环节出现错误。

二、培训行业收入管理业财融合的创新

随着信息化时代的不断发展与更新,信息化发展对企业的管理带来了更大的机遇,这也是企业要求在管理理念、管理方法上不断创新,进而引出企业的“业财融合”的概念,而且这一概念得到了广泛推广和普遍认同。业财融合的目的是让财务人员掌握财务目标的同时了解企业的运作状况,将财务职能、管理制度、流程梳理与业务融合得更加紧密。财务部门在对业务实施管控的同时,也要向业务部门提供服务并支持业绩目标达成、挖掘业务增长潜力,推动财务管理从“管控型”向“经营型”转变。

利用“业财融合”这一理念,在收入管理的模式上进行创造性的改进,将大大提高工作效率,提升财务管理的精细度和时效性。根据收入管理的精细度和时效性这两大需求,着力研究如何实现收入管理的业财融合。研究出的技术路线有两条:一是实现税控机与业务系统的集成,使每个学员所开具的发票信息与其消费信息自动关联,以取代现有的手工录入发票信息的工作。二是实现业务系统(在此例中为培训管理系统)与财务系统的联动,使学员的消费信息自动传递到财务系统中。

根据需求调研的情况,收入管理业财融合系统设计的总体思路是:多方考虑、易学易用。多方考虑是指不仅要考虑到培训企业的内部的业务要求,还要同时提升客户(即学员)的用户体验。比如开发学员“一卡通”,与收入管理业财融合系统关联,让学员随时可以查询自己的消费情况和发票开具的情况。易学易用是指功能的设计要简单易学习,减少繁琐的操作程序。

因此,收入管理业财融合系统将是一个基于ERP系统和财务系统,并集成业务管理系统和税控机的综合管控系统。此系统能将前台收银业务、发票开具业务、财务部门的收入稽核和账务处理业务与学员的消费查询需求,进行全方位的业财融合,实现前台收银、学员消费结算与财务核算的联动与融合。

业财融合后,收入管理的业务端和财务端将实现数据联动。与收入管理财务信息化阶段相比,业财融合阶段的管理模式发生重大变革。在财务信息化阶段,收入管理的业务端和财务端进行信息传递,主要依靠纸质的原始凭证;而在业财融合阶段,业务端和财务端主要通过系统自动进行信息传递。无论在信息传递的时效性还是准确性上,系统间的自动传递都优于人工的纸质传递。在业务端的收入信息自动传递到财务端后,财务人员需要对这些的信息进行专业判断,并制作预制凭证。待业务端的纸质原始凭证传递到财务端后,财务人员再将纸质单据与预制凭证进行核对和校验,制作记账凭证,最终完成对收入的账务处理。

三、培训行业收入管理业财融合的意义

(一)提升管理效率

业财融合后的收入管理模式能使业务流程得到简化和优化,减少甚至避免人工重复劳动,账务处理的时效性和准确性也将提高,财务对于业务的监督与管控从线下变为线上,时效性也大大增强。企业的财务管理水平将在集约化、精益化和信息化三个方面得到有效提升,也便于管理层随时掌握企业的收入情况,为决策提供扎实的数据支撑。

(二)消除信息孤岛

业财融合后,流程盲点被消除,业务部门与财务部门紧密协作,合理共享数据资源,充分发挥数据的作用,消除信息孤岛。

(三)提高服务水平

业财融合后,利用“一卡通”,学员也能随时查询自己的报道和消费情况,并预先录入发票的抬头信息。在前台办理报道、结账时,都将获得更为便捷、高效和贴心的服务。

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